劳务派遣，严查！正式文件已发！即日起，这些行为不要再有了！
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多地明确劳务派遣规范
宣布严查劳务派遣公司！
一、河南省：保障劳务派遣人员权益
重点提取：
1.经营劳务派遣业务，应当向登记地县级以上人力资源社会保障部门依法申请劳务派遣行政许可。未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。
2.要依法建立健全劳动合同、工资支付分配、劳动安全卫生等规章制度，及时足额支付劳动报酬，按规定进行劳动用工，积极为被派遣劳动者创造良好的职业发展空间。
3.劳务派遣单位要按照平等自愿、协商一致的原则，依法与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限书面劳动合同，并如实告知劳动者用工单位、派遣期限、工作岗位、工作地点、劳动报酬、工作条件，以及劳务派遣协议等信息内容；不得与劳动者订立以完成一定任务为期限的劳动合同。
4.劳务派遣单位应当严格按照国家规定和劳务派遣协议约定，依法为被派遣劳动者缴纳社会保险费，并办理社会保险相关手续。
二、四川省：严查劳务派遣机构的违法行为
四川省人社厅在全省集中开展清理整顿人力资源市场秩序“雷霆”行动，严肃查处就业中介、劳务派遣等机构违法违规行为。
特别是对未经行政许可从事职业中介活动、劳务派遣业务的，依法取缔；对未履行信息审查义务，发布不真实、不合法招聘信息的，为无合法证照用人单位提供职业中介、劳务派遣服务的，违规组织学生实习实训的，责令整改；对以就业中介为名违规收取求职费、押金等费用的，或者违规收取人事关系及档案保管费的，责令限期退还费用。其中涉嫌犯罪的，还将移送公安机关依法追究刑事责任。
三、天津市：查处多家劳务公司
这些劳务公司全部没有实际经营场所，也没有发生实际的经营业务，但却对外开具了巨额的发票。
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严查开始！
劳务派遣这些问题要当心！
一、工资扣除方面
劳动派遣，指由派遣机构与派遣工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付费用，是目前较常见的一种用工形式。
根据国家税务总局2012年第15号公告第一条及国家税务总局2015年第34号公告第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：
（1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；
（2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
二、社保缴纳及税收优惠方面
今天说这个问题呢也是很多人都在咨询，社保划为税务征收，很多人未临时工和劳务用工犯了难，今天就分情况跟大家讨论讨论
1、与临时工存在聘用关系，双方存在实际雇佣关系
若临时工与企业：
1.存在实际雇佣关系签订了劳动合同；
2.按月定期支付报酬。
企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。
举例来说：
公司的保洁、保安人员，虽然这个岗位人员变动性很大，但是如果公司平时就固定存在这个岗位，并且员工参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，那么这种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连续性，应该按照工资薪金处理，并且需要给这些员工缴纳社保，当然如果这些员工已经其他单位交过一份了，就不需要再重复交纳。
账务处理:
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
应交税费-个人所得税
政策依据：
第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴。
2、与临时工不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。
如果临时工与企业：
1.不存在实际雇佣关系；
2.没有与单位签订有期限的劳动合同；
3.只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。
这种情况就应该按照劳务费处理。
比如：
企业办公室等房屋装修，请来的粉刷工，油漆工，搬运货物临时找来的搬运工，企业一般是不会固定设置这些岗位，员工提供的也不是连续性的服务，这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。
劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。
3、被劳务派遣员工
被劳务派遣的员工的社保应该由谁缴纳关键要看当初劳务派遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的。
如果合同中约定用工单位直接支付给劳务派遣单位劳务费，由劳务派遣单位支付给被派遣员工工资，并且缴纳社保的，那么该情形下用工单位与被劳务派遣的员工不存在实际雇佣关系，也不需要承担社保，并且如果被派遣员工在用工单位因工作遭受事故伤害的，应该由劳务派遣单位应当依法申请工伤认定，用工单位可以一旁协助。主要由劳务派遣单位承担工伤保险责任，可以和用工单位协商赔偿事项。
账务处理:
借：管理费用-劳务费
贷：银行存款
政策依据：
《劳动合同法》第五十九条劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议。劳务派遣协议应当约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式以及违反协议的责任。
4、劳务派遣方面税务问题
（1）劳务派遣服务提供方增值税问题
根据（财税〔2016〕47号）第一条规定：
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（2）以劳务派遣形式就业的残疾人，由劳务派遣单位享受相关优惠政策
根据（国家税务总局公告2015年第55号）第一条规定：
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照（财税〔2007〕92号）规定，享受相关税收优惠政策。
特别提醒：
根据（财税〔2016〕52号）第十二条规定，财税〔2007〕92号自2016年5月1日起废止，现行标准可按照财税〔2016〕52号文件规定执行。
5、劳务派遣服务接受方应注意的问题
（1）小型微利企业接受的劳务派遣用工人数应计入本企业从业人数
根据（财税〔2019〕13号）第二条规定：
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
（2）接受劳务派遣用工所发生的费用符合规定情形可计入工资薪金总额
根据（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定：
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：
情形1.按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；
情形2.直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
（3）符合规定情形支付的外聘研发人员劳务费用可享受研发费用加计扣除优惠
根据（国家税务总局公告2017年第40号）第一条规定：
研发费用税前加计扣除人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
因此，由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用可以作为人员人工费用进行加计扣除。
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劳务派遣，
查什么？怎么查？
1.劳务公司是否具备劳务派遣资质
根据劳动法和《劳务派遣专行政许可实施办法》，劳务公司必须在注册成本等方面满足条件，申请《劳务派遣经营业务许可证》后，才能从事劳务派遣的业务，才能开具劳务派遣发票。
2.劳务公司开具发票备注栏是否合规
根据国家税务总局公告2016年第23号的规定，开具建筑服务发票的，应该在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
3.资金流、发票流、合同流、劳务流是否一致
这里重点稽查劳务公司向建筑企业开具劳务发票上的备注栏是否注明“含建筑企业总承包方通过农民工工资专用账户代发农民工工资×××元”字样。
4.劳务人员的工资薪酬的具体计算标准
包括工资计算标准、劳务人员的具体工作和据以发放的考核文件。
5.通过现金发放工资的证明材料
包括发放的时间、地点、发放人、联络人，以及核实领取人身份的工作流程。
6.检查实际经营场所
工商注册地址与实际经营地址是否一致。
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劳务派遣如何正确开具发票？
一、差额征税-差额开票（差额部分不得开专票）
差额部分不得开具专票的业务，销售方差额纳税，购买方差额抵扣税款，体现了销售方征多少增值税，购买方抵多少增值税的原理。通常可采用三种开票方式。
举例说明：
某劳务派遣公司系一般纳税人，采用简易计税，2023年8月份收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。有几种开票方式？
一共有三种开票方式，发票开具方式不同，会计处理也有所区别：
1.开一张增值税普通发票，价税合计2000万元，不含税金额1904.76万元，税额95.24万元（5%征收率）；用工单位取得普通发票不能抵扣。
2.开具一张增值税专用发票+一张普通发票（差额部分不得开专票）：普通发票不含税金额1142.86万元，税额57.14万元,价税合计1200万元；剩余余额部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元，税额38.10万元，价税合计800万元；
两张发票含税价合计2000万元，不含税金额合计1904.76万元，税额合计95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。
3.使用差额开票功能，税率栏会显示“***”；备注栏自动打印“差额征税”字样，同时体现扣除额；税额=（价税合计－扣除额）÷（1＋适用税率或征收率）×适用税率或征收率录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元，系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元。用工单位可以抵扣38.10万元。
注意：通过差额征税开票功能开具发票主要是针对差额部分不能开具专票的情形。
二、差额征税——全额开票
某劳务派遣公司系一般纳税人，2021年6月收取劳务派遣费用1060万元，可以全额开具增值税专用发票，注明税额60万元。假设人工成本636万元。对于该劳务派遣公司而言，差额纳税=（1060-636）÷（1+6%）×6%=24万元，购买方全额抵扣进项税额60万元。
会计分录：
1. 销售服务时：
借：银行存款 1060
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 60
2. 支付人工成本时：
借：主营业务成本 636
贷：应付职工薪酬 636
借：应付职工薪酬 636
贷：银行存款 636
3. 差额扣税时：
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 54
贷：主营业务成本 54
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劳务派遣的财税处理
一、增值税
（一）一般纳税人
1.销售额
一般计税6%税率：以取得的全部价款和价外费用为销售额；
简易计税5%征收率：可差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
2.税目税率
（1）一般计税，税率6%
以取得的全部价款和价外费用为销售额；
（2）选择简易计税，征收率5%
以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
一般纳税人劳务派遣可否按不同合同分别选择简易计税和一般计税？2023-03-17，江苏省12366中心答复：根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件规定：一、劳务派遣服务政策
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税且按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税的，不得按合同分别选择计税方法。
（二）小规模纳税人
1.销售额
3%征收率：以取得的全部价款和价外费用为销售额；
5%征收率：可差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
2.税目税率
（1）全额纳税，征收率3%
以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（财政部 税务总局公告2023年第1号2023年第1号）
（2）选择差额纳税，征收率5%
也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
二、企业所得税
假设劳务费100万元，工资薪金等1000万元
1.用人单位，劳务派遣公司确认收入
（1）一般纳税人选择一般计税，税率6%，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
①收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
②向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
（2）一般纳税人选择简易计税，小规模纳税人选择差额纳税，征收率5%，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（政策依据：财税〔2016〕47号）
①收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税（计提）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
②向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
③取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时
借：应交税费——简易计税（扣减）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
贷：主营业务成本
④申报纳税时
借：应交税费——简易计税（缴纳）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
贷：银行存款
2.用工单位
支付给劳务派遣公司劳务费100万元，凭劳务派遣公司开具的发票作为劳务费支出；直接支付给劳动者工资薪金等1000万元，造工资表作为工资薪金支出，社保费代劳务派遣公司缴。
一般计税：收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：
借：生产成本、工程施工等
管理费用——劳务费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等
应付帐款——××劳务派遣公司
简易计税：
（1）支付劳务派遣费用时，简易计税项目不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。
借：生产成本、工程施工等
管理费用——劳务费
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等
应付帐款——××劳务派遣公司
（2）支付给劳务派遣公司1100万元，作为劳务费支出，凭发票计成本费用。工资、社保自己发。
（3）支付给劳务派遣公司1100万元，作为劳务费支出，凭发票列支，又另外发了200万，造工资表作为工资薪金支出。
依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
三、个人所得税
（一）劳务派遣
用工单位与劳务派遣公司都有可能成为扣缴义务人，看工资由谁发放。
（二）人力资源外包
用工单位是扣缴义务人，人力资源公司是代理申报人。
（三）劳务外包
外包公司是扣缴义务人。
四、会计处理
站在用工单位角度
（一）选择一般计税
收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：
借：生产成本、工程施工等
管理费用——劳务费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等
应付帐款——××劳务派遣公司
税会差异：《企业会计准则——职工薪酬》规定，应付职工薪酬会计核算包括了支付给“未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员”的费用，但根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
案例：A是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）/1.05×5%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。
解析：A公司收到劳务派遣公司开具的增值税专用发票时：
借：工程施工——合同成本 180
管理费用——劳务费 19.05
应交税费——应交增值税（进项税额）0.95
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等 180
应付帐款—— ××劳务派遣公司 20
不得计入企业工资薪金总额
（二）简易计税
支付劳务派遣费用时，简易计税项目不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。
借：生产成本、工程施工等
管理费用——劳务费
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等
应付帐款——××劳务派遣公司
案例：A用工单位是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。A公司承包的工程为甲供工程选择简易计税，不得抵扣进项。劳务派遣单位开具普票给A公司。
借：工程施工——合同成本 180
管理费用——劳务费 20
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等 180
应付帐款——××劳务派遣公司 20
站在用人单位（劳务派遣公司）角度
（一）一般纳税人选择一般计税，税率6%，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
案例：A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06×6%=11.32万元。
1.确认收入
借：银行存款 200
贷：主营业务收入 188.68
应交税费——应交增值税（销项税额）11.32
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本 180
贷：应付职工薪酬 180
（二）一般纳税人选择简易计税，小规模纳税人选择差额纳税，征收率5%，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（政策依据：财税〔2016〕47号）
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税（计提）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
3.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时
借：应交税费——简易计税（扣减）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
贷：主营业务成本
4.申报纳税时
借：应交税费——简易计税（缴纳）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
贷：银行存款
案例4：劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税，A企业应纳税=（200-180）/1.05%×5%=0.95万元。
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款 200
贷：主营业务收入 190.48
应交税费——简易计税（计提) 9.52
发票开具：发票分类编码：*人力资源服务*劳务派遣服务，有三种开票方式，一是可以根据总局公告2016年第23号规定，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额200万元和扣除额180万元，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样；二是开具增值税普通发票200万元；三是开具两张发票：一张增值税专用发票价税合计金额20万元和一张普通发票价税合计金额180万元。
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本 180
贷：应付职工薪酬 180
3.取得合规增值税扣税凭证时
借：应交税费——简易计税（扣减）8.57
贷：主营业务成本 8.57
4.申报纳税时
借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95
贷：银行存款 0.95
（三）小规模纳税人选择全额纳税，征收率3%，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
案例5：江西省某劳务派遣公司，系增值税小规模纳税人，选择全额纳税，2023年3月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。3月应纳税额=200/1.01%×1%=1.98万元。
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款 200
贷：主营业务收入 198.02
应交税费——应交增值税 1.98
注：发票开具，分类编码：*人力资源服务*劳务派遣服务，可以开具增值税专用发票，票面金额198.02，征收率1%，税额1.98万元，受票方如果是一般纳税人取得专票可抵扣税额1.98万元；也可以开具一张普通发票，200万元。
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本 180
贷：应付职工薪酬 180
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